Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле. Учет товаров в розничной торговле

Для максимально эффективного управления деятельностью предприятия необходимо располагать корректной экономической информацией. Получить все необходимые данные поможет ведение бухучета на предприятии.

Если речь идет о предприятии розничной торговли, то основным объектом бухгалтерского учета являются товары. Поэтому бухгалтерия обязана обеспечить учет всех поступающих товаров и своевременное отражение в учете всех возможных операций, связанных с их убытием. Цели учета товаров в розничной торговле:

• контроль над сохранностью товара
• своевременное представление данных о валовом доходе и состоянии товарных запасов.

Облачная система автоматизации торгового учёта.
Повышайте эффективность работы, снижайте потери и увеличивайте прибыль!

Задачи учета:

• обеспечение материальной ответственности за товары
• проверка правильности оформления товарных операций
• выявление залежалых и неходовых товаров
• проверка своевременности оприходования товаров
• контроль правильности проведения инвентаризации
• выявление валового дохода
• контроль за ценообразованием.

Принципы учета товаров в розничной торговле:

• единство показателей бухучета
• возможность максимально оперативного получения учетной информации
• организация учета в строгом соответствии с договором материальной ответственности
• единство оценки при оприходовании и списании
• организация сама выбирает оптимальную схему учета
• периодические запланированные и незапланированные инвентаризации
• контроль над деятельностью материально ответственных лиц (встречные проверки).

Если предприятие розничной торговли строго следит за реализацией целей, задач и принципов учета товаров - все стоящие перед бухучетом задачи будут решаться качественно и своевременно. Недостатки в организации учета способны привести к образованию условий, способствующих хищению материальных ценностей.

Учет поступления товаров в розничной торговле

В розничную торговлю товары могут поступать непосредственно от производителей или от оптовых организаций торговли. Поступающие в розничную сеть товары в обязательном порядке должны иметь сопроводительные документы, оформленные в установленном порядке.
Если товар от поставщика к предприятию розничной торговли доставляется на автомобильном транспорте - оформляется товарно-транспортная накладная. Этот документ состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

Товарный раздел заполняется поставщиком товара и содержит следующие данные:

• наименование/адреса/банковские реквизиты поставщика и получателя
• данные о товаре и таре (артикул, масса нетто/брутто, цена и т.д.)
• сумма НДС.

Транспортный раздел заполняется в ходе доставки груза и содержит следующие данные:

• номер транспортного средства
• номер путевого листа
• дату доставки товара
• наименование и координаты отправителя и получателя груза
• пункт погрузки/разгрузки
• сведения о грузе.

Товарно-транспортная накладная оформляется в двух экземплярах. Один из них остается у материально ответственного лица со стороны поставщика, а второй - передается материально ответственному лицу получателю товара.

От иногородних поставщиков товар может доставляться и другими видами транспорта (железнодорожным, авиа- или водным транспортом). В зависимости от способа доставки перечень документов может различаться.

Все реализуемые через розничную сеть товары в обязательном порядке должны сопровождаться соответствующими документами от организации-производителя. Данные документы должны подтверждать качество товара и его безопасность для жизни и здоровья покупателей со ссылкой на гигиенический сертификат.

В случае с импортными товарами подтверждающий качество документ должен содержать отметку Госсанэпиднадзора РФ о прохождении оценки в установленном законодательством порядке. Реализация товаров (продукты питания и продовольственное сырье) без наличия данных документов запрещена.
Поступающие в розничную торговлю товары приходуются материально ответственными лицами в день поступления по факту их наличия.

Синтетический учет ведется на активном счете 41 «Товары» и субсчете 2 «Товары в розничной торговле». Поступление отражается по дебету счета, а выбытие - по кредиту. При этом дебетовое сальдо отражается в разделе 2 «Оборотные активы». Если товары учитываются по продажным ценам, то разница между продажной и покупной стоимостью отражается в счете 42 «Торговая наценка».

Аналитический учет ведется по каждому отдельно взятому материально ответственному лицу по продажным либо покупным ценам. Данный вид учета ведется по каждому расчетно-платежному документу поставщика по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет осуществляется по каждому поставщику. По дебету записи выполняются на основании расчетных документов, а по кредиту - на основании транспортных и товарных документов.

Учет розничной продажи товаров

В розничной торговле продажа товаров оформляется выдачей чека ККМ и отражением дневной выручки (выручки за смену) каждого кассира-операциониста.

Синтетический учет розничной продажи ведется на счете 90 «Продажи». При этом по дебету отражается себестоимость, расходы на реализацию, акциз и НДС. По кредиту отражается продажная стоимость товаров вместе с НДС.

На основании отчета кассира ежедневно формируются проводки, которые отражают объем выручки. По истечении месяца начисляется НДС, списываются расходы на реализацию.
На основании отчета кассира ежедневно формируются проводки, отражающие объем выручки от продажи товаров. Далее вычитается себестоимость товара и на основании полученных данных определяется валовой доход предприятия розничной торговли.

Учет может вестись по покупным либо продажным ценам. Каждый из этих способ имеет ряд особенностей и нюансов.

Автоматизация учета в розничной торговле

В последнее время популярностью пользуются онлайн-сервисы для автоматизации, практикующие saas-модель предоставления программы пользоваелю. Их популярность обусловлена тем, что программное обеспечение берется в аренду. То есть у собственника предприятия есть возможность выбрать пакет необходимых функций и нет необходимости покупать программный комплекс и аппаратную платформу для его дальнейшего использования.

Онлайн-программа Класс365 создана для предпринимателей, которые стремятся быстро и качественно вывести свой бизнес на новый уровень, минуя утомительные этапы внедрения программы автоматизации, больших затрат на покупку лицензии, обучение персонала.

Автоматизация учета с Класс365 позволяет решить сразу несколько задач:

• В любой момент можно получить исчерпывающую информацию о проданном товаре за любой промежуток времени. Это позволит не заказывать лишнего и приобретать у поставщиков только ходовой товар.
• Автоматическая регистрация покупок снижает риск хищения товаров работниками предприятия.
• Нет необходимости часто проводить инвентаризацию.
• Увеличивается скорость обслуживания покупателей. Это позволяет сократить количество сотрудников и сохранить объем продаж.
• Автоматическая выписка документов позволяет свести к нулю ошибки.

Класс365 - программа для комплексной автоматизации: финансового и торгового учета, интернет-магазина, склада, работы с клиентами(CRM), поэтому вам не придется устанавливать множество приложений под каждое направление, веб-система Класс365 справится со всеми задачами вашего бизнеса!

Видеообзор возможностей системы Класс365 для торгового учета

От правильности ведения бухгалтерского учет в продовольственном магазине, как и на любом торговом предприятии, будет зависеть вся экономическая политика торговой точки. Бухгалтерия выполняет функции важного инструмента, позволяющего осуществлять эффективное управление всем торговым бизнесом.

Синтетический и аналитический виды бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет торгового предприятия сегодня ведется на основе сочетания методов синтетического и аналитического учетов. В ранее действовавшем ФЗ о бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129 синтетический учет определялся как обобщение данных, отраженных в бухгалтерских документах результатов торговых операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета.

Аналитический учет осуществляется на счетах бухучета, отражающих детальную информацию о каждом товаре и операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов учета реализуется в обобщении с использованием регистра синтетического учета данных, полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах, составляя бухгалтерскую отчетность с общими показателями торговой деятельности продуктового магазина. Отмена в 2011 г. старого закона «О бухгалтерии» не отменила сам принцип взаимодействия синтетического и аналитического учетов в бухгалтерии.

Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле

Продовольственный магазин относится к розничной торговле, в которой реализация продуктов питания осуществляется непосредственно потребителю для удовлетворения личных нужд. Продажи в магазине, являющемся стационарной торговой точкой, оформляются при помощи выдачи кассового чека на покупку, в котором отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир заносит размер суммы дневной выручки в книгу кассира-операциониста. Каждый день информация из этого журнала должна заноситься в бухгалтерские проводки, которые отражают ежедневный объем полученной от продажи продовольственных товаров выручки.

Суммы двух проводок должны совпадать. Ведение такой отчетности позволит объективно отражать объемы месячных продаж магазина и проводить списание товарных остатков сотрудниками, несущими мат ответственность за товар. Пока проводки не будут закрыты вместе с отчетным периодом, новые документы бухотчетности не составляются.

В конце месяца бухгалтер магазина должен составить предварительный баланс без проведения закрытия проводок за истекший месяц и сопоставить кредитовые и дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету «продажи». Их конечные суммы должны совпасть. Расчет себестоимости товарной массы проводится при использовании в качестве учетных цен продажных расценок проводится с помощью вычитания из продажной цены торговой надбавки на проданные товары.

Для проведения ежемесячного списания товаров продовольственного магазина на реализацию необходимо списать торговую наценку на проданный уже товар, используя функцию «красное сторно». Учет автоматических записей отражает это в следующем виде:

Кредит счета 90 «Продажи» , субсчет «Выручка».

Использование автоматизации торговли и аналитического учета, требующего применение компьютерных технологий, позволило сделать и составление бухгалтерских проводок более простым и понятным, обеспечило увеличение контроля за проданным товаров и сокращение торговых издержек за счет ошибок в учете проданной товарной продукции.

Н. Некрасова, эксперт бератора «Розничная торговля от А до Я»

Чтобы правильно сформировать продажную цену и узнать финансовый результат, нужно грамотно отразить стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Учет в розничной торговле имеет некоторые нюансы, которые необходимо знать.

Для ведения бухучета фирма может сама выбрать способ учета товаров: по покупным ценам или по продажным. Главное закрепить выбранный способ в учетной политике. Однако в налоговом учете товары всегда нужно отражать по покупным ценам.

Определяем себестоимость товара

Покупная цена – сумма расходов, связанных с приобретением товара, то есть его фактическая себестоимость. В бухгалтерском и налоговом учете себестоимость купленных товаров формируют по-разному. То есть некоторые расходы по правилам бухучета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет. Учет затрат, связанных с покупкой товаров, приведен в таблице.

Обратите внимание: если расходы по доставке не включены в цену приобретения товаров, то в налоговом учете их нужно распределить между реализованными и нереализованными товарами. Чтобы это сделать, определяют средний процент прямых (транспортных) расходов за текущий месяц. Алгоритм действий описан в статье 320 Налогового кодекса.

Порядок распределения прямых (транспортных) расходов за текущий месяц сводится к следующему:

1. К расходам по доставке товаров, которые фирма понесла в текущем месяце, прибавляют транспортные затраты, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца.
2. К покупной стоимости всех проданных за месяц товаров прибавляют покупную стоимость остатка нереализованных товаров на конец месяца.
3. Рассчитывают средний процент прямых расходов. Для этого сумму транспортных расходов (показатель п. 1) делят на стоимость товаров (показатель п. 2).
4. Средний процент прямых расходов умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца. Так определяют, какая часть транспортных затрат приходится на непроданные товары.
5. При налогообложении прибыли можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая относится к проданным товарам. Для того, чтобы ее вычислить, нужно из общей суммы прямых расходов (показатель п. 1) вычесть те из них, которые приходятся на непроданные товары (показатель п. 4).

Торговая наценка

Продажная цена товаров состоит из покупной стоимости и торговой наценки.

Торговая наценка включает в себя запланированный доход фирмы и НДС (если вы его платите). Торговую наценку и розничную цену товара отражают в специальном документе – реестре розничных цен. При продаже товаров наценку списывают.

Иногда товар необходимо переоценить (уценить или дооценить). Переоценив товары, составляют инвентаризационную опись, акт. В ней указывают:

• дату изменения цены;
• наименование переоцениваемого товара;
• количество переоцениваемого товара;
• прежнюю цену на товар;
• новую цену на товар;
• сумму переоценки (разность между стоимостью товаров в старых и новых ценах).

Если ваша фирма получила товары бесплатно, определите их стоимость по рыночной цене. Это правило действует и в бухгалтерском и в налоговом учете. Однако в налоговом учете стоимость таких товаров не может быть меньше их себестоимости у передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Если у дарителя она больше рыночной цены, то вы в налоговом учете должны показать товары по чужой себестоимости, а в бухгалтерском учете – по рыночной стоимости.

Вид расходов	Учет расходов
	бухгалтерский учет	налоговый учет
Суммы, уплаченные продавцу товаров (за исключением НДС, который принимается к вычету)		То же
Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)	То же
Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)
Суммы, уплаченные за посреднические услуги, связанные с покупкой товаров	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)	Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Расходы на транспортировку товаров до склада	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)	Если такие затраты включены в цену товаров, то они увеличивают фактическую себестоимость ценностей. Если такие затраты оплачиваются отдельно, то их учитывают в составе прямых расходов (ст. 320 НК РФ)
Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)	Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Проценты по кредитам, полученным для покупки товаров, начисленные до их оприходования на балансе фирмы	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)
Отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров	Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01)	Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)

Розничная реализация товарной позиции (ритейл) выступает в качестве завершающего этапа его обращения. Единицы, проданные посредством такого способа, поступают непосредственно в адрес потребителя и используются им в личных целях.

Основной параметр, определяющий торговую деятельность как розничную, заключается в том, что продажа осуществляется не посреднику (как в оптовой торговле), а конечному потребителю .

Предполагается, что покупатель будет эксплуатировать покупку строго в личных целях. При этом им может быть рядовой гражданин, а также предприятие.

Чтобы торговая сделка считалась розничной, она должна соответствовать ряду критериев :

• продавец – деятель в области розничной торговли;
• товар предполагает исключительно персональное пользование покупателем;
• счет-фактура, расходная накладная не выдается;
• оформление факта сделки осуществляется чеком;
• договорное соглашение не составляется.

В ряде практических случаев бывают исключения , но они редки и единичны.

Правовые основы

В рамках соглашения розничной купли-продажи продавец, который ведет коммерческую работу, обязуется передать покупательской стороне товар, предназначающийся для личного, домашнего применения, не связанного с хозяйственной деятельностью. Об этом сообщается в ст. 462 ГК РФ .

Договор считается заключенным с момента, когда покупатель получил товарный чек или другой документ, свидетельствующий об оплате товарной позиции (ст. 463 ГК РФ). ЮЛ или ИП в процессе совершения сделки принимают наличность или карты банка в качестве инструментов оплаты .

Варианты учета

Способов оформления операций в бухгалтерском учете существует несколько . Они зависят от вида взаимоотношений между сторонами (продавцом и покупателем), а также от личных договоренностей между ними, политики работы фирмы-продавца.

По покупным ценам

В этой форме сделок происходит отнесение в дебет 90/4 покупной стоимости проданных товаров, а в кредит 90/1 отражение продажной стоимости. Если рассматривать практический пример, можно охарактеризовать сделку определенными операциями.

Компания X продала компании Y товары на 5000 рублей. Ставка налога на добавленную стоимость классическая и составляет 20%, величина его соответственно 1000 р. Получается, что суммарная цена за позиции – 6000 р. Организация Y продает эти единицы за 5500 рублей. Новый НДС – 1100 рублей, общая сумма – 6600 р. Расходы на обращение в месяц – 500 р.

Рассмотрим детальное отражение операции в проводках бухгалтерии компании Y.

1. Дт 41(1) Кт 60 . Сумма сделки – 5000 р. Приобретение товарной позиции у компании X.
2. Дт 18 Кт 60 . Отражение входящего налога на добавленную стоимость на сумму 1000 р.
3. Дт 90 Кт 41 . Произошло списание товарных позиций на продажу по покупной цене. Сумма сделки – 5000 р.
4. Дт 62 Кт 90(1) . Так отражается выручка, составляющая в рассматриваемом случае 6600 р.
5. Дт 62 Кт 90(1) . Отражение налога на ДС на сумму 1100 р.
6. Дт 90 Кт 44 . Речь идет об издержках обращения (500 рублей).
7. Дт 90 Кт 99 . Прибыль от продажи.

Таким образом, в процессе реализации на основании покупных стоимостей отражение операций происходит максимально просто.

По продажным ценам

В случае данной формы учетных действий суммы наценок и налогов на добавленную стоимость, относящиеся к продажным ценам, подлежат отражению на счете 42. Происходит отнесение реализационной стоимости товарных позиций в Дт 90(4) Кт 90(1) .

От поставщика пришли товарные позиции на сумму 5000 рублей, ставка НДС та же, и налог составляет 1000 рублей. Общая стоимость получилась 6000 рублей. На поступившие позиции начислена торговая наценка в 10%, а НДС равен 20%. Кассовая месячная выручка – 6600 р.

Отражение перечисленных операций в бухгалтерских проводках происходит следующим образом.

1. Дт 41(2) Кт 60 . Приобретение товара на сумму 5000 р.
2. Дт 18 Кт 60 . Отражение входящего налога на 1000 р.
3. Дт 41(2) Кт 42(1) . Произошло описание торговой надбавки. Сумма – 500 р.
4. Дт 41(2) Кт 42(2) . Описание налога – 1100 р.
5. Дт 50 Кт 90(1) . Поступление выручки от продажи товарных позиций в кассу. Сумма – 6600 р.
6. Дт 90(4) Кт 41(2) – списание продажной цены реализованных позиций. Сумма та же.
7. Дт 90(2) Кт 68 . Сумма – 1100 руб. Это налог на реализацию.
8. Дт 90 Кт 44 . Расходы на обращение. 500 р.
9. Дт 90(9) Кт 99 . Итог реализации.

В ходе продажи позиций по реализационным расценкам отражение производится по другому принципу, который, тем не менее, схож с базовым направлением.

Реализация собственного товара

Реализация собственного товара подразумевает продажу товарной позиции, которая была изготовлена этим же предприятием . Схема реализации будет в таком случае максимально упрощенной.

Организация ООО «Вахта» за 2016 г. выпустила 1000 единиц текстиля. По факту издержки производственного характера составили 250 000 р. На протяжении месячного периода происходила передача продукции на продажу в рамках собственной торговой сети – три раза по 200 единиц. Остальная часть была продана оптом. Стоимость единицы в розницу – 300 р., НДС – 60 р., оптовая 250 р. Расходы на продажу за месяц – 6000 р.

В рамках данной операции бухгалтерский специалист может сделать следующие проводки .

1. Дт 43 Кт 20 . Учет готовой продукции. Сумма – 250 000 р.
2. Дт 43(1) Кт 43 . Передача на продажу. Сумма рассчитывается как 3 * 200 * 300 = 180 000.
3. Дт 62 Кт 90(1) . Реализация товара оптом. 400 * 250 = 100 000 р.
4. Дт 90(3) Кт 68 . Учет НДС.
5. Дт 90(2) Кт 43 . Произошло списание оптовой продукции.
6. Дт 90(9) Кт 99 . Получился финансовый результат от оптовой реализации.
7. Дт 50 Кт 90(1) . В кассу поступила выручка от розничной реализации товарной позиции.
8. Дт 90(3) Кт 68 . Учет по НДС, связанному с розничной суммой продажи.
9. Дт 90(2) Кт 43(1) . Речь идет о факте списания себестоимости товара.
10. Дт 90(2) Кт 44 . Списание расходных направлений в рамках торговой сети.
11. Дт 90(9) Кт 99 . Получился финансовый итог от сделки по розничной реализации.

В ходе продажи собственного товара начисление налогов на добавленную стоимость и надбавок происходит по особой схеме .

Реализация приобретенного товара

Чтобы иметь более полное представление о проведении таких сделок, следует рассмотреть особенности отображения проводок.

Предположим, организация ОАО «Карен» купила 45 горшков для цветов, стоимость 1 штуки 100 р. НДС на единицу – 20 р. Доставка обошлась в 3000 р., и она включена в общую цену товара. На протяжении августа 2016 года фирма реализовала всю продукцию по стоимости 490 рублей. Реализационные издержки – 2000 р.

Бухгалтеру следует сделать и оформить следующие хозяйственные операции в проводках .

1. Дт 60 Кт 51 . Организации перечислены средства за товарную позицию — 4500 р.
2. Дт 41(1) Кт 60 . Оприходование товара в складских условиях — 4500 р.
3. Дт 41(1) Кт 60 . Отражение расходных направлений на услуги транспортной организации.
4. Дт 41(2) Кт 41(1) . Передача товара на реализацию в магазин.
5. Дт 44 Кт 76 . Произошли учетные операции по расходам на реализацию. Сумма 2400 р.
6. Дт 50 Кт 90(1) . Поступление в кассовый аппарат выручки от реализации товарной позиции.
7. Дт 90(2) Кт 41(2) . Отражение расходных направлений, связанных с реализацией.
8. Дт 90(9) Кт 99 . Отражение финансового результата по итогам месячного отчетного периода.

Продажа приобретенных товаров, именуемая перекупом, осуществляется по другой схеме, и ведение бухгалтерской документации осуществляется по иному принципу.

Вариантов реализации существует множество. Выбор того или иного способа зависит от специфики деятельности предприятия и ряда внешних факторов.

Ведение бухгалтерских операций по розничной торговле в рамках формы 1С требует внимательности и предусмотрительности со стороны специалистов, т. к. неверные действия приводят к искажению информации и к необходимости пересчета заново.

Виды затрат с проводками

Затраты осуществляются на различные направления , связанные с доведением товара до конечного потребителя. Организация или индивидуальный предприниматель обычно несут затраты на транспортирование (доставку) товаров, их хранение (складирование), приведение в надлежащий товарный вид, хранение в пределах торгового помещения, рекламу.

Для учета всех операций применяются соответствующие бухгалтерские счета . Чаще отображение на них производится по кредиту.

Что делать с НДС

Расчетная ставка НДС имеет место быть в отношении товарных позиций, реализация которых осуществляется по свободным и регулируемым стоимостям. Для исчисления налогового взноса на практике используется классический показатель ставки в 20% .

В процессе продажи основных средств по ценам, которые ниже остаточных, определение налоговой базы осуществляется на базе стоимости реализации .

Таким образом, розничная продажа – самостоятельный раздел в бухгалтерском балансе, требующий надлежащего учета и оформления. Грамотный подход к проведению операций гарантирует правильность составления проводок и учет видов сделок в соответствии с нормами нынешнего законодательства и локальных актов организации.

Порядок ведения розничной торговли в 1С представлен ниже в инструкции.